Отчетность и информация. Формы, порядок составления и сроки представления.
Герасимчик Юлия Владимировна,
главный специалист отдела регулирования лизинговой деятельности Управления регулирования небанковских операций Национального банка Республики Беларусь.
Общие требования к составлению отчетности и информации.
Отчетность и информацию представляют только лизинговые организации, включенные в реестр лизинговых организаций, и иностранные организации, осуществляющие лизинговую деятельность через постоянную представительство.
Отчетность и информация, составляемые для представления в Национальный банк (далее – НБРБ), должны основываться на следующих принципах:
полнота – отчетность и информация должна содержать все имеющиеся у лизинговой организации, иностранной организации данные и сведения, подлежащие указанию в соответствии с формой отчетности и иной информации лизинговой организации;
достоверность – сведения и данные, содержащиеся в отчетности и информации должна быть актуальна и объективна, подтверждена данными бухгалтерского учета и (или) гражданско-правовых договоров, а также внутренне согласованна;
непрерывность – отчетность и информация должны обеспечивать представление сведений и данных о деятельности и финансовом состоянии лизинговой организации с момента ее включения в реестр вне зависимости от фактического осуществления ею лизинговой деятельности в отчетном периоде;
сопоставимость – представление сведений и данных в отчетности и информации должно обеспечивать возможность их сравнения с отчетностью и информацией этой лизинговой организации, иностранной организации за другой отчетный период, а также с отчетностью иных лизинговых организаций, иностранных организаций;
периодичность и своевременность – отчетность и информация должны представляться лизинговой организацией, иностранной организацией с периодичностью и в определенные НБРБ сроки.
В целях обеспечения эффективности работы по составлению отчетности и информации руководитель лизинговой организации должен определить структурное подразделение или должностное лицо, ответственное за составление и представление в Национальный банк отчетности и информации, либо определить юридическое или физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, которому по договору передается функция составления отчетности и информации (аутсорсинг). При этом услуги по составлению отчетности и информации для лизинговой организации могут оказываться по договору только организацией или индивидуальным предпринимателем, которые по соответствующему договору осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности лизинговой организации.
Важно. То есть нельзя передать функцию составления отчетности и информации, подлежащей представлению в Национальный банк, организации или индивидуальному предпринимателю, если ими не осуществляется ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности для данной лизинговой организации.
Если лизинговая организация самостоятельно составляет отчетность и информацию, подлежащую представлению в НБРБ, то основными подписантами будут лицо, составившее отчетность и информацию, и руководитель лизинговой организации.
В случае, когда эта функция передана сторонней организации или индивидуальному предпринимателю, соответственно подписывать отчетность и информацию будет лицо, составившее отчетность, и руководитель организации, ответственной за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. В данном случае в НБРБ необходимо представить сведения об организации (индивидуальном предпринимателе), которая осуществляет ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности для данной лизинговой организации.
Важно. При этом следует иметь в виду, что составление отчетности и информации, подлежащей представлению в НБРБ, не входит в услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.
Отчетность и информация составляются лизинговой организацией на основании договоров лизинга, данных бухгалтерского баланса и иной обязательной отчетности, а также на основании данных имеющегося у лизинговой организации аналитического учета.
Формы отчетности и информации, представляемые лизинговыми организациями. Сроки представления.
НБРБ планирует ввести отчетность, состоящую из отчета о составе активов и пассивов лизинговой организации и отчета о финансово-экономической деятельности лизинговой организации, а также одну форму информации касательно деятельности лизинговой организации. Отчетность и информация подлежат представлению в НБРБ в электронном виде в текстовом формате. То есть что это такое?
В постановлении Правления НБРБ, которым будут утверждены формы отчетности и информации, эти формы будут иметь табличный вид. Заполнение для удобства будет тоже осуществляться в виде таблиц. Но впоследствии для преобразования данных, содержащихся в таблицах, и их дальнейшей обработки при помощи информационных программ, на основании дополнительных писем НБРБ лизинговым организациям будут даны дополнительные консультации по преобразованию табличных данных в текстовый формат.
Отчетность будет представляться в НБРБ на ежеквартальной основе, а информация – один раз в год. По срокам пока идут обсуждения, но предполагается, что квартальные отчеты лизинговые организации будут представлять в НБРБ не позднее 25 число месяца, следующего за отчетным месяцем. Между тем отчеты за четвертый квартал, а также годовая информация подлежат представлению в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом, при необходимости их уточнения лизинговая организация имеет право подать уточненные варианты в срок до 31 марта.
Заполнение названных форм будет осуществляться в соответствии с указаниями по их заполнению. Планируется, что отчетность за четвертый квартал 2014 года и информацию за 2014 год лизинговые организации представят до 20 апреля 2015 года.
И так остановимся подробнее на формах отчетности и информации.
Отчет о составе активов и пассивов лизинговой организации.
Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса. Подлежит представлению в НБРБ на ежеквартальной основе. Наполняемость отчета осуществляется путем заполнения его разделов. Всего в отчете два раздела – это ”Актив“ и ”Пассив“.
Особенностью данного отчета является наличие деления контрагентов лизинговой организации на типы резиденты и нерезиденты, а также на.
банки (банки-резиденты и небанковские кредитно-финансовые организации);
небанковские финансовые организации – организации, осуществляющие финансовые операции, такие, как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые и перестраховочные организации, общества взаимного страхования, юридические лица, исключительными видами деятельности которых являются брокерская, дилерская деятельность, деятельность инвестиционного фонда, деятельность по организации торгов ценными бумагами, открытое акционерное общество ”Банк развития Республики Беларусь“, лизинговые организации и др.
коммерческие организации – организации, занимающиеся в основном производством товаров и нефинансовых услуг за исключением банков и небанковских финансовых организаций и индивидуальные предприниматели;
некоммерческие организации – юридические лица или общественные организации, занимающиеся нерыночной деятельностью (потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, фонды, объединения юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей (ассоциации и союзы));
республиканские органы государственного управления Республики Беларусь и некоммерческие организации (школы, колледжи, университеты, клиники, больницы и другие), финансируемые из республиканского бюджета;
местные исполнительные и распорядительные органы Республики Беларусь и некоммерческие организации (школы, колледжи, университеты, клиники, больницы и другие), финансируемые из местного бюджета;
физические лица – это граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, получившие в порядке, установленном актами законодательства Республики Беларусь, разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь и не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Каждый тип контрагента имеет код, который проставлен в графе Б отчета.
Отчет о финансово-экономической деятельности лизинговой организации.
Отчет составляется на основании данных бухгалтерского учета, бухгалтерской и иной отчетности, договоров лизинга, а также информации аналитического учета. Подлежит представлению в НБРБ на ежеквартальной основе. Наполняемость отчета осуществляется путем заполнения его разделов. Всего в отчете четыре раздела – это ”Общая информация“, ”Проблемная задолженность“, ”Налог на добавленную стоимость“, ”Справочная информация“.
Заполнение отчета осуществляется в соответствии с указаниями по его заполнению.
Однако хочу остановиться на разделе ”Проблемная задолженность“. Информация, содержащаяся в данном разделе, должна дать полное представление о состоянии просроченной задолженности. С этой целью вся просроченная задолженность разделена на группы в соответствии со сроком просрочки. Всего предложено разделить на четыре группы: это со сроком до 30 дней, сроком от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней и свыше 90 дней. В графе 5 ”Примечание“ необходимо указать реквизиты лизинговых договоров (дата заключения, номер договора, цена договора, сумма просроченной задолженности) и наименование лизингополучателей, просроченная задолженность по которым составляет 10 и более процентов от общей суммы просроченной задолженности.
В разделе ”Справочная информация“ имеется три таблицы для заполнения. В первой таблице необходимо указать размер уставного фонда сформированного на отчетную дату согласно учредительным документам. Во второй таблице необходимо привести данные о значениях коэффициента текущей ликвидности, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами. Третья таблица заполняется при наличии у лизинговой организации договоров лизинга с физическими лицами.
Информация о деятельности лизинговой организации.
Информация составляется на основании данных бухгалтерского учета, бухгалтерской и иной отчетности, договоров лизинга, а также информации аналитического учета. Подлежит представлению в НБРБ один раз в год. Данная форма имеет четыре раздела, которые заполняются на основании указаний по заполнению формы.
Однако хотелось бы остановиться на разделе ”Информация об оценке лизинговой организацией своей деловой активности“. Заполнение данного раздела основывается на проведении лизинговой организацией оценки своей деятельности, деловой активности, в том числе с учетом присвоенных лизинговой организации рейтингов, полученных наград и иной информации. Нами предложено лизинговой организации оценить такие показатели как спрос на лизинговую деятельность, конкурентоспособность и экономическое состояние лизинговой организации во временном интервале. То есть провести анализ состояния названных показателей относительно отчетного года, а также определить тенденции изменения ситуации в следующем году.
Во второй таблице данного раздела приведены факторы, которые, по нашему мнению, могут оказать наибольшее влияние на деятельность лизинговых организаций. От вас требуется определить степень отрицательного влияния указанного фактора на деятельность лизинговой организации в отчетном году. Степень влияния указывается от 1 до 5, где 5 – это балл наибольшего отрицательного влияния. Также предложено при наличии иных факторов, которые, по мнению лизинговой организации, оказали наибольшее отрицательное влияние на ее деятельность в отчетном году (не более трех факторов), а также определить их степень влияния.